Het maakt verschil of u zelfstandig ondernemer of in loondienst bent. De betaalde premie kunt u dan als bedrijfskosten of als negatief loon doorgeven in de belastingaangifte. In de vragen hieronder ziet u wat voor u geldt als zelfstandige of in loondienst.

U geeft bij de aangifte Inkomstenbelasting (IB) de premies door die u heeft betaald in het jaar waarover u belastingaangifte doet. Deze premies staan op uw bankafschriften. Hiermee toont u aan dat u de premies werkelijk heeft betaald. SPF geeft geen opgave van betaalde premies.

Dat kunt u regelen via een voorlopige belastingaangifte. Daarmee kunt u de teruggave van de premies maandelijks laten verrekenen. Een voorlopige belastingaangifte vraagt u aan bij de Belastingdienst.

Dan kunt u de pensioenpremie die u betaalde als bedrijfskosten aftrekken van de bruto omzet van uw onderneming.

Dan geldt de pensioenpremie die u betaalde als negatief loon. Dit betekent dat u de totaal betaalde premie over een bepaald jaar in mindering brengt van uw ontvangen brutoloon. Dit doet u zo:

1. In Box 1 Werk en Woning onder loon, geeft u op de eerste regel(s) aan wat uw inkomsten zijn (per werkgever een aparte regel).
2. Daaronder geeft u op een aparte regel aan wat de door u betaalde premie is in het betreffende jaar van de belastingaangifte. Dit doet u als volgt: u vult als naam werkgever 'Stichting Pensioenfonds Fysiotherapeuten' in. De betaalde premies (over het jaar van de belastingaangifte) kunt u dan als negatief loon opgeven door middel van een min-teken voor het bedrag. Het bedrag dat overblijft, is uw belastbaar brutoloon over het jaar van de belastingaangifte.

Dan maakt het verschil of uw werkgever de pensioenpremie betaalde uit uw brutoloon of uit uw nettoloon. Heeft uw werkgever pensioenpremie ingehouden op uw nettoloon? Dan mag u de pensioenpremie aftrekken als negatief loon.

U mag uw pensioenpremie elk jaar aftrekken van de winst uit uw onderneming. De Belastingdienst controleert of u deze premie terecht aftrekt. Daarvoor geldt namelijk een maximum.

Aan het begin van elk jaar krijgt de Belastingdienst uw gegevens over het afgelopen jaar:

• het beroepsinkomen waarmee wij uw premies berekenden
• de premies die wij aan u in rekening brachten en die u terugkreeg
• uw deeltijdfactor
• een indicatie of u een starter bent of niet. Dit is zo als u korter dan 3 jaar ondernemer bent.

Zorg ervoor dat u uw inkomen op tijd aan SPF doorgeeft. Hoe u dat doet, leest u bij inkomen doorgeven. U voorkomt dan dat we achteraf uw premie moeten aanpassen. En dat wij aan de belastingdienst een te lage of te hoge premie doorgeven.

SPF is op 1 oktober 2025 overgegaan naar de nieuwe pensioenregeling onder de Wet toekomst pensioenen (Wtp). Dat heeft gevolgen voor hoe uw jaarruimte wordt berekend.

1. Jaar 2024: volledig oude systematiek

   In 2024 bouwde u pensioen op volgens de oude regels. Dus u gebruikte voor uw jaarruimte in 2025 de factor A over 2024.

2. Jaar 2025: overgangsjaar (oude én nieuwe regels)

   2025 bestaat uit 2 delen:

   • Tot 1 oktober 2025: u bouwde pensioen op onder de oude regeling: voor dit deel van het jaar is factor A nog van toepassing.
   • Vanaf 1 oktober 2025 bouwt u pensioen op volgens de Wtp regeling: hier gelden de nieuwe regels waarbij de betaalde pensioenpremie wordt gebruikt in plaats van factor A.

   Dat betekent dat uw UPO over 2025 nog een factor A kan bevatten, omdat een deel van het jaar onder de oude regeling viel. Dus voor uw jaarruimte in 2026 heeft u de factor A over 2025 en de in 2025 betaalde pensioenpremie nodig.

3. Vanaf 2026 gelden de nieuwe regels

   Vanaf 2026 bouwt u volledig pensioen op onder de Wtp regeling. Vanaf 2026 bevat uw UPO geen factor A meer voor deze regeling. Uw fiscale ruimte wordt vanaf dat moment bepaald door: (inkomen - franchise) × 30% - de in het voorgaande jaar betaalde pensioenpremie..

Wilt u een berekening maken van uw fiscale ruimte?

• Voor de jaren tot en met 2024 kunt u het hulpmiddel jaarruimte van de belastingdienst gebruiken.
• Voor 2025 gebruikt u voor de eerste 9 maanden het hulpmiddel. En voor de laatste 3 maanden de berekening hieronder.

• Voor 2026 geldt deze berekening:

  1. uw bruto-inkomen in 2026 - de franchise in 2026
  2. × 30%
  3. - de in 2026 betaalde pensioenpremie

Uw financieel adviseur kan u hierbij helpen.